Tóm tắt thuế cho ngành hóa chất theo nghị định 181/2025 ND-CP ngày 1/7/2025 về thuế GTGT.

Nghị định 181/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01 tháng 7 năm 2025, thay thế một số Nghị định trước đây, nhằm quy định chi tiết việc thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng. Nghị định này điều chỉnh các vấn đề quan trọng như người nộp thuế, đối tượng không chịu thuế, giá tính thuế, thời điểm xác định thuế, thuế suất, phương pháp khấu trừ thuế, và hoàn thuế giá trị gia tăng.

1. Đối tượng không chịu thuế (Điều 4):

Đây là phần quan trọng nhất đối với lĩnh vực hóa chất. Nghị định quy định chi tiết các trường hợp không chịu thuế, trong đó có một số điểm liên quan đến sản phẩm nông nghiệp và bảo quản:

•Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường: Đặc biệt, Nghị định liệt kê các hình thức sơ chế thông thường bao gồm cả việc bảo quản theo phương thức cho hóa chất để tránh thối rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản khác và các hình thức bảo quản thông thường khác. Điều này có ý nghĩa lớn đối với các doanh nghiệp kinh doanh hóa chất phục vụ nông nghiệp, vì các sản phẩm này sẽ không chịu thuế GTGT ở khâu bán ra và nhập khẩu.

2. Giá tính thuế (Mục 1, Chương II):

Nghị định quy định chi tiết cách xác định giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ bán ra, hàng hóa nhập khẩu, hàng hóa dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu tặng, khuyến mại, và các hoạt động đặc thù khác. Điều này quan trọng để xác định nghĩa vụ thuế chính xác cho các sản phẩm hóa chất và dịch vụ liên quan.

3. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng (Mục 2, Chương II):

Quy định rõ thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu và các dịch vụ khác. Việc nắm rõ thời điểm này giúp doanh nghiệp hóa chất quản lý dòng tiền và kê khai thuế đúng hạn.

4. Mức thuế suất (Mục 3, Chương II):

•Mức thuế suất 0% (Điều 17): Áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu. Đối với ngành hóa chất, nếu sản phẩm hóa chất được xuất khẩu (đáp ứng các điều kiện về hợp đồng, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, tờ khai hải quan), sẽ được áp dụng mức thuế suất này. Điều này khuyến khích xuất khẩu và tăng tính cạnh tranh cho các sản phẩm hóa chất Việt Nam trên thị trường quốc tế.

•Mức thuế suất 5% (Điều 19): Đây là mức thuế suất đặc biệt quan trọng đối với ngành hóa chất của bạn. Nghị định quy định chi tiết các trường hợp áp dụng 5% bao gồm:

•Phân bón, quặng để sản xuất phân bón, thuốc bảo vệ thực vật và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi: Các sản phẩm này thường có liên quan trực tiếp đến hóa chất nông nghiệp. Việc áp dụng thuế suất 5% giúp giảm gánh nặng thuế cho các sản phẩm thiết yếu này, hỗ trợ ngành nông nghiệp.

•Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp; nuôi trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp: Đặc biệt, phần sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp bao gồm các phương thức sử dụng hóa chất để tránh thối rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản khác. Điều này trực tiếp liên quan đến việc sử dụng hóa chất trong bảo quản nông sản, cho thấy các dịch vụ này cũng được hưởng thuế suất ưu đãi 5%.

5. Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào (Mục 1, Chương III):

•Nguyên tắc khấu trừ (Điều 23): Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ. Điều này có nghĩa là thuế GTGT đầu vào của các nguyên liệu hóa chất, máy móc, thiết bị phục vụ sản xuất hóa chất chịu thuế sẽ được khấu trừ. Tuy nhiên, cần lưu ý các trường hợp không được khấu trừ như tài sản cố định, máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ sản xuất sản phẩm quốc phòng, an ninh, hoặc các trường hợp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.

•Khấu trừ đối với một số trường hợp đặc thù (Điều 24): Bao gồm các quy định về khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với tài sản cố định phục vụ người lao động, góp vốn bằng tài sản, và hàng hóa, dịch vụ mua vào dưới hình thức ủy quyền. Đặc biệt, đối với cơ sở sản xuất, kinh doanh tổ chức sản xuất khép kín, hạch toán tập trung có sử dụng sản phẩm thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng qua các khâu để sản xuất ra mặt hàng chịu thuế giá trị gia tăng thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào tại các khâu được khấu trừ toàn bộ. Điều này có thể áp dụng cho các quy trình sản xuất hóa chất phức tạp, nơi có các sản phẩm trung gian không chịu thuế.

6. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào (Mục 2, Chương III):

•Hóa đơn, chứng từ nộp thuế (Điều 25): Yêu cầu có hóa đơn GTGT hợp lệ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu. Đây là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hóa chất có thể khấu trừ thuế.

•Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (Điều 26): Đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào từ 05 triệu đồng trở lên, phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Điều này nhấn mạnh tầm quan trọng của việc tuân thủ các quy định về thanh toán để đảm bảo quyền lợi khấu trừ thuế.

•Điều kiện khấu trừ đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (Điều 27, Điều 28): Quy định chi tiết các loại hợp đồng, chứng từ thanh toán, tờ khai hải quan và các tài liệu chứng minh khác để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu. Điều này rất quan trọng cho các doanh nghiệp hóa chất có hoạt động xuất khẩu.

7. Hoàn thuế giá trị gia tăng (Chương III):

•Hoàn thuế đối với xuất khẩu (Điều 29): Cơ sở kinh doanh có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế. Điều này hỗ trợ dòng tiền cho các doanh nghiệp xuất khẩu hóa chất.

•Hoàn thuế đối với đầu tư (Điều 30): Các dự án đầu tư mới hoặc mở rộng có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên cũng được hoàn thuế. Điều này khuyến khích đầu tư vào sản xuất hóa chất.

•Hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5% (Điều 31): Nếu chỉ sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất 5% và có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng liên tục hoặc 04 quý liên tục thì được hoàn thuế. Điều này đặc biệt có lợi cho các doanh nghiệp sản xuất phân bón, thuốc bảo vệ thực vật và các hóa chất bảo quản nông sản khác.

•Hoàn thuế khi giải thể, phá sản (Điều 32): Quy định về hoàn thuế GTGT khi doanh nghiệp giải thể, phá sản.

•Hoàn thuế đối với hàng hóa mua tại Việt Nam mang theo khi xuất cảnh (Điều 33): Áp dụng cho người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài.

•Hoàn thuế đối với các chương trình, dự án sử dụng vốn ODA, viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo (Điều 34): Các dự án này cũng được hoàn thuế GTGT đã trả.

•Hoàn thuế đối với đối tượng được hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao (Điều 35): Quy định về hoàn thuế cho các đối tượng này.

•Hoàn thuế theo điều ước quốc tế (Điều 36): Áp dụng theo các điều ước quốc tế mà Việt Nam là thành viên.

•Điều kiện hoàn thuế (Điều 37): Nêu rõ các điều kiện chung để được hoàn thuế, bao gồm việc phải là cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng, đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế đầu vào, và người bán đã kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định.

8. Điều khoản thi hành và chuyển tiếp (Chương IV):

Nghị định có hiệu lực từ ngày 01 tháng 7 năm 2025 và thay thế một số Nghị định trước đây. Các điều khoản chuyển tiếp quy định rõ việc áp dụng các quy định mới cho các dự án đầu tư và các trường hợp khác đã phát sinh trước ngày Nghị định có hiệu lực.

Tổng kết: Nghị định 181/2025/NĐ-CP này mang lại nhiều điểm đáng chú ý. Đặc biệt, các quy định về đối tượng không chịu thuế và thuế suất 5% cho các sản phẩm và dịch vụ liên quan đến hóa chất nông nghiệp và bảo quản nông sản sẽ có tác động trực tiếp đến hoạt động kinh doanh của bạn. Việc nắm vững các điều kiện khấu trừ và hoàn thuế cũng sẽ giúp tối ưu hóa nghĩa vụ thuế và quản lý dòng tiền hiệu quả hơn. Nghị định này thể hiện sự điều chỉnh chính sách thuế GTGT nhằm phù hợp với thực tiễn kinh tế và hỗ trợ các ngành sản xuất, đặc biệt là nông nghiệp và các ngành liên quan đến hóa chất phục vụ nông nghiệp.
Linkdownlad bản full ND181: https://drive.google.com/file/d/11HRZ3uQY9t-WluqjKw8M2TCxS22oHaRJ/view?usp=sharing